Obdavčitev storitve na nepremični

Slovenska družba za naročnika, slovenskega davčnega zavezanca, izvaja  dela na objektu (nepremičnini)  v Srbiji. Kot podizvajalec bo delo opravila za slovenskega naročnika, ta pa ima kot izvajalec sklenjeno pogodbo s srbskim naročnikom. Dela na objektu bodo po naročilu slovenske družbe (podizvajalca), opravljala tudi srbska podjetja. 

Slovensko družbo(podizvajalca)  zanima ali jim mora srbsko podjetjema tako opravljene storitve  zaračunati PDV ali ne? Dobili so podatek v svojem računovodstvu, da se PDV ne obračuna, če se na računu  napiše »V sladu s pravilnikom po členu....,« v računovodstvu srbskega podjetja pa trdijo, da morajo zaračunati PDV.

Storitve na nepremični so po Zakonu o davku na dodano vrednost (ZDDV-1) obdavčene po kraju, kjer nepremičnina leži.

To pomeni, da v kolikor bo slovensko  podjetje sklenilo pogodbo za opravljanje  storitev na nepremičnini v Srbiji za naročnika, slovenskega davčnega zavezanca, tako opravljene storitve niso obdavčene z DDV (26. člen ZDDV-1). Slovenskemu naročniku na računu za opravljene storitve na nepremičnini v Srbiji, slovenski izvajalec ne obračuna DDV.

Za storitve, ki jih bo srbski podizvajalec opravil v Srbiji, pa bo slovenskemu naročniku  obračunal srbski davek. Žal srbske zakonodaje ne poznamo, vendar tak način obdavčitve nepremičnin velja tudi v Srbiji.

Menim, da je tako podatek, ki ga je družba dobila iz strani Srbov popolnoma pravilen, podatek iz  računovodstva slovenskega davčnega zavezanca pa žal ne drži. V kolikor na računu izvajalec ne zaračuna davek, se mora sklicevati na določilo, ki določa oprostitev plačila DDV oz. je plačnik DDV naročnik, vendar le skladno z določili nacionalne zakonodaje.

PDV, ki  ga bo zaračunal srbski podizvajalec za opravljena dela na nepremičnini v Srbiji, davčni zavezanec v Sloveniji ne morete upoštevati kot odbitni (vstopni) DDV. Davek je namreč plačan v Srbiji in ga naročnik, v tem primeru slovensko podjetje, lahko zahteva nazaj le v Srbiji. Ker pa davčna zakonodaja navaja, da se vračilo tujim osebam lahko izvede le ob pogoju vzajemnosti med državama, pa  žal med Srbijo in Slovenijo ne velja vzajemnost in  tako plačanega davka slovenski davčni zavezanec ne morete zahtevati nazaj v Srbiji.