Rekapitulacijsko poročilo

Zakon o davku na dodano vrednost (UL RS, številka 117/2006 - ZDDV-1) uvaja novo vrsto poročila, t.i. Rekapitulacijsko poročilo (obrazec RP-O), ki je nadomestil predhodno Kvartalno poročilo (obrazec KP-O). Rekapitulacijsko poročilo mora, v skladu z 90. členom ZDDV-1, davčnemu organu predložiti vsak davčni zavezanec, identificiran za namene DDV, ki izvaja dobave blaga znotraj Skupnosti. V obrazcu davčni zavezanec izkaže podatke o dobavah blaga znotraj Skupnosti za obdobje poročanja, za katerega se izpolnjuje Rekapitulacijsko poročilo, in podatke o popravkih za pretekla obdobja poročanja.

V Rekapitulacijskem poročilu mora davčni zavezanec navesti naslednje podatke:

• identifikacijsko številko za DDV, pod katero je opravil dobave blaga pod pogoji iz 1. točke 46. člena ZDDV-1, t.j. dobave blaga, ki ga odpošlje ali odpelje prodajalec ali oseba, ki pridobi blago, ali druga oseba za njun račun z ozemlja Slovenije v drugo državo članico, če se opravijo drugemu davčnemu zavezancu ali pravni osebi, ki ni davčni zavezanec, ki delujeta kot taka v tej drugi državi članici;
• številko, pod katero je oseba, ki pridobiva blago, identificirana za namene DDV v drugi državi članici in pod katero ji je bilo blago dobavljeno;
• identifikacijsko številko za namene DDV, pod katero je opravil prenos blaga iz 4. točke 46. člena ZDDV-1 v drugo državo članico, t.j. dobave blaga v obliki prenosa blaga, ki ga davčni zavezanec ali druga oseba odpošlje ali odpelje blago v drugo državo članico za namene svojega podjetja za njegov račun, v drugo državo članico, za katere bi se priznavale oprostitve v skladu z ostalimi določbami 46. člena, če bi bile opravljene za račun drugega davčnega zavezanca in številko, pod katero je identificiran v tej drugi državi članici, v kateri se je odpošiljanje ali prevoz blaga končal;
• za vsako osebo, ki pridobiva blago, skupno vrednost dobav blaga, ki jih je opravil za koledarsko trimesečje, v katerem je nastala obveznost obračuna DDV;
• za dobave, ki vključujejo prenos blaga v drugo državo članico iz 4. točke 46. člena ZDDV-1, skupno vrednost teh dobav, ki je določena kot nabavna cena blaga ali podobnega blaga oziroma lastna cena blaga, določena v trenutku prenosa;
• vrednost popravkov DDV zaradi preklica naročila, vračilu ali znižanju cene po opravljeni dobavi ali zaradi pravnomočnega sklepa sodišča o zaključenem stečajnem postopku ali o uspešno zaključenem postopku prisilne poravnave, ko DDV ni bil poplačan oziroma ni bil poplačan v celoti (drugi in tretji odstavek 39. člena ZDDV-1) za koledarsko trimesečje, v katerem je bila oseba, ki je blago pridobila, obveščena o popravku.

Če gre za pridobitve blaga znotraj Skupnosti iz četrtega odstavka 23. člena ZDDV-1, torej gre za pridobitev blaga, ki je predmet DDV po kraju, kjer se blago nahaja, ko se konča odpošiljanje ali prevoz osebi, ki ga je pridobila in pridobitelj dokaže, da je opravil to pridobitev za namene poznejše dobave na ozemlju druge države članice, za katero je bil določen prejemnik blaga kot oseba, ki mora plačati DDV, mora davčni zavezanec v Rekapitulacijskem poročilu jasno izkazati naslednje podatke:

• številko, pod katero je identificiran za namene DDV v Sloveniji in pod katero je opravil pridobitev in nadaljnjo dobavo blaga;
• številko, pod katero je identificirana oseba, kateri je opravil nadaljnjo dobavo v drugi državi članici;
• za vsako osebo, kateri je bila opravljena nadaljnja dobava, skupno vrednost, brez DDV, opravljenih dobav blaga v drugi državi članici.

Poseben primer je tudi poročilo zastopnika, ki je pooblaščeni zastopnik za izvrševanje carinskih obveznosti in identificiran za namene DDV v Sloveniji na podlagi šestega odstavka 3. člena Pravilnika o izvajanju Zakona o davku na dodano vrednost (UL RS, številka 141/2006 – PZDDV-1). Zastopnik mora v obrazcu RP-O izkazati podatke o dobavah blaga znotraj Skupnosti, ki jih opravi oseba, ki ima sedež v drugi državi članici, vendar se ni identificirala za namene DDV, za obdobje poročanja, za katerega se izpolnjuje Rekapitulacijsko poročilo, in podatke o popravkih za pretekla obdobja poročanja.

V skladu z 92. členom ZDDV-1 in 159. členom PZDDV-1 se Rekapitulacijsko poročilo sestavi za vsako koledarsko trimesečje.

Rekapitulacijsko poročilo mora davčni zavezanec predložiti davčnemu organu do 10. dne drugega meseca, ki sledi koledarskemu trimesečju (do 10. maja 2007 za prvo trimesečje 2007). Obrazec RP-O lahko davčni zavezanec predloži pristojnemu davčnemu organu v papirni obliki ali v elektronski obliki preko sistema e-Davki. V skladu z določili 141. člena ZDDV-1 se šteje za hujši prekršek, če davčni zavezanec davčnemu organu ne predloži rekapitulacijskega poročila o dobavah blaga znotraj Skupnosti (prvi odstavek 90. člena) oziroma ga ne predloži za predpisano obdobje (tretji odstavek 90. člena in drugi odstavek 91. člena) ter v rekapitulacijskem poročilu ne izkaže predpisanih podatkov. Pravna oseba, samostojni podjetnik posameznik ali posameznik, ki samostojno opravlja dejavnost, ki stori hujši davčni prekršek so kaznovani s plačilom globe od 2.000 do 125.000 €, odgovorna oseba pravne osebe ali samostojnega podjetnika pa s plačilom globe od 200 do 4.100 €.