Knjiženje vstopnega ddv na podlagi dobaviteljevega računa

Nekateri zavezanci za davek imajo zaradi uvedbe EUR-a po 01.01.2007 težave pri knjiženju vstopnega DDV na podlagi dobaviteljevih računov. Dobavitelj npr. na računu izkazuje vrednost blaga 4,02 € na enoto x 16 kosov = 64,32 €, kar predstavlja davčno osnovo za DDV, od katere bi moral biti obračunan DDV, in sicer v znesku 12,86 €. Dobavitelj v navedenem primeru obračuna DDV v znesku 12,85 €, ker je vrednost na enoto 4,0150 € x 16 kosov = 64,24 € (ta davčna osnova je po mojem mnenju prenizka).

Zakon o uvedbi eura (UL RS, številka 114/2006 - ZUE) določa zaokroževanje v 19. členu. Prvi odstavek navedenega člena določa, da se z dnem uvedbe eura prodajne cene za blago in storitve preračunajo na najmanj tri decimalna mesta in zaokrožijo ter izkazujejo na ne manj kot dve decimalni mesti. Tretji odstavek istega člena pa določa, da se morajo zneski vmesnih operacij zaokrožiti na najmanj toliko decimalnih mest, kolikor jih ima cena, iz katere je vmesna operacija pridobljena. Pri tem se za vmesne operacije štejejo operacije, pri katerih takojšnji cilj operacije ni plačilo ali knjiženje kot končni obračun ustreznega denarnega zneska.

V obravnavanem primeru je dobavitelj na računu prodajno ceno za blago po preračunu v eure zaokrožil in jo izkazuje na dve decimalni mesti. Prav tako je na dve decimalni mesti zaokrožil znesek vmesne operacije, to je osnove za obračun DDV. Glede na navedeno bi moral dobavitelj obračunati DDV od osnove, zaokrožene na dve decimalni mesti (4,02 € x 16 kosov = 64,32 €, od tega je 20 % DDV = 12,86 €).