Kako se obračuna DDV in kdo izstavlja račun z DDV?
Glede na opisano situacijo, opisane transakcije ne bodo opravljene na ozemlju Slovenije, zato je potrebno opredeliti, kje se po Zakonu o davku na dodano vrednost (ZDDV) šteje, da je opravljen promet.
V tem primeru sta prvi in drugi promet opravljena na ozemlju Skupnosti, tretji promet pa je opravljen izven ozemlja Skupnosti.
Po mojem mnenju prodajalec blaga znotraj Skupnosti, za prodano blago slovenski družbi, blago bo po naročilu slovenske družbe dobavil v drugo državo članico, ne bo obračunal davka.
Ne glede na to, da se tak promet odvija znotraj Skupnosti menim, da ne gre za t.i. verižni ali tristranski posel, ker proizvajalec blaga, le-ta na blagu opravi le storitve šivanja, ni tudi že prejemnik blaga. Lastninska pravica na blagu ne preide na proizvajalca. Blago se v tranzitu prepelje v tretjo državo.
Prejet račun dobavitelja za nakup blaga znotraj Skupnosti, tako ni predmet slovenskega DDV, zato se posledično tudi ne evidentira v evidence za DDV.
- Storitve oplemenitenja v državi EU
Za opravljene storitve dodelave na blagu, proizvajalec po mojem mnenju slovenski družbi prav tako ne bo obračunal davka. Storitve proizvajalca so namreč povezane z izvozom blaga.
Kot oprostitve pri izvozu blaga iz Skupnosti se namreč štejejo tudi storitve dodelave blaga (premičnin), ki ga je proizvajalec pridobil z namenom, da se na ozemlju Skupnosti na tem blagu opravi takšna dodelava, v primeru, da naročnik storitve nima sedeža v tej državi članici in če blago odpošlje ali odpelje izven Skupnosti izvajalec ali naročnik storitve ali druga oseba za račun enega od njiju.
- Izvoz blaga v tretjo državo
Ko se bo končni izdelek od proizvajalca v EU izvozil v tretje države in v kolikor bo kot izvoznik nastopala slovenska družba, je tak promet po 31. členu ZDDV oproščen plačila DDV.
Slovenska družba bo kupcem v tretjih državah izdala račun brez obračunanega DDV, s sklicevanjem na oprostitev po 1. točki 31. člena ZDDV. Po 1. odst. 86. člena Pravilnika o izvajanju ZDDV, kot izvoz v smislu 1. točke 31. člena ZDDV velja tudi dobava blaga, ki se odpošlje ali odpelje iz Skupnosti iz druge države članice.
Avtor: Erika Režek