Knjiženje predujmov v istem ali v različnem davčnem obdobju

V poslovni praksi se pojavlja tudi način plačila z predujmi (predplačilo, avans, ara). V kolikor kupec plača blago ali storitev prej, kot dobi blago, mora dobavitelj v svojem analitičnem računovodstvu evidentirati prejeto predplačilo na kontih skupine 23 (K), kjer se izkazujejo za obdobje do leta dni prejeti predujmi kupcev in prejete varščine. Kupci, ki so nakazali predujem si v svojem knjigovodstvu nakazilo evidentirajo na kontih skupine 13 (D).

Pomembno je, da v računovodstvu prodajalca vzpostavimo analitično evidenco, iz katere ugotovimo v kakšnem znesku, za kaj in od koga smo prejeli predujem. Prav tako moramo vedeti, kdaj bomo dobavili blago, proizvode ali opravili storitev kupcu, ki nam je posel plačal v naprej.

Obračun in plačilo DDV

Če je nakazan predujem in opravljen posel v istem davčnem obdobju (mesecu), kot prodajalci ne rabimo izstaviti račun za predplačilo. Zakaj ne? Ker bomo opravili posel in izstavil izhodni račun v istem mesecu in bomo obračunali in odvedli DDV. V primeru, da je predujem plačan v enem davčnem obdobju (preteklo leto, pretekli meseci) in bo posel opravljena v drugem davčnem obdobju (prihodnje leto, prihodnji meseci), pa moramo, kot prodajalci izstaviti avansi račun in v tistem davčnem obdobju, ko je bil predujem nakaza, odvesti in plačati DDV.

V primeru, da nam nakaže predujem fizična oseba, ki in zavezanec za DDV, računa za predplačilo ni potrebno izdati.

Ponazoritev knjiženj

Oblikovanje analitičnih kontov je prepuščena izbiri programskega paketa. Na kontih 230 vidimo stanje prejetih avansov po partnerjih in istočasno kolikšen je obračunani DDV od teh plačil.

a) Primer, da je nakazilo predujma in opravljen posel v istem davčnem obdobju:

b) Primer, da je nakazilo predujma in opravljen posel v različnem davčnem obdobju: