Katere davčne olajšave bomo upoštevali pri obračunu davka od dohodka pravnih oseb in pri obračunu davka od dohodka iz dejavnosti fizične osebe, ki opravljajo dejavnost za leto 2006 ter kako je z davčnimi olajšavami v letu 2007?

Za 2006 bodo pravne osebe upoštevale naslednje davčne olajšave:

a) Olajšavo za investiranje v opremo, razen v osebna motorna vozila ter razen v pohištvo in pisarniško opremo brez računalniške opreme in v neopredmetena dolgoročna sredstva v višini 20% investiranega zneska. Poleg te lahko uveljavljajo 20% investiranega zneska v opremo za raziskave in razvoj v skladu s Pravilnikom o uveljavljanju davčnih olajšav za vlaganja v raziskave in razvoj (Ur. list RS, št. 79/06). Navedeni olajšavi se priznata le za investicije v Sloveniji.

b) Olajšave za zaposlovanje in sicer:

• ob zaposlitvi pripravnika ali drugega delavca, ki prvič sklene delovno razmerje, ali delavca, ki je pred sklenitvijo pogodbe o zaposlitvi najmanj 12 mesecev prijavljen pri Zavodu RS za zaposlovanje, se lahko davčna osnova zmanjša v višini 30% plače tega delavca in to največ za prvih 12 mesecev;
• pri zaposlitvi osebe z doktoratom znanost, ki pred tem ni bila zaposlena v gospodarski družbi in to v višini 30% plače te osebe za največ prvih 12 mesecev njene zaposlitve. Navedeni olajšavi se medsebojno izključujeta. Vezani sta na izpolnjevanje pogoja, da je zaposlitev sklenjena za nedoločen čas in najmanj za dve leti.
• zavezanec, ki zaposluje invalida po zakonu, ki ureja zaposlitveno rehabilitacijo in zaposlovanje invalidov, lahko uveljavlja davčno olajšavo v višini 50% plače te osebe, zavezanec, ki zaposluje invalidno osebo s 100-odstotno telesno okvaro in gluho osebo, pa v višini 70% plače te osebe. Pri zaposlovanju invalidov nad predpisano kvoto po zakonu, ki ureja zaposlitveno rehabilitacijo in zaposlovanje invalidov, lahko zavezanec uveljavlja zmanjšanje davčne osnove v višini 70% plače za te osebe. Navedene olajšave se izključujejo z olajšavami po prvih dveh alineah.

c) Olajšavo za prostovoljno dodatno pokojninsko zavarovanje lahko uveljavlja zavezanec delodajalec, ki v skladu s pogoji iz zakona o pokojninskem in invalidskem zavarovanju (302 – 305 člena) delno ali v celoti plačuje premije po pokojninskem načrtu kolektivnega zavarovanja izvajalcu pokojninskega načrta s sedežem v Sloveniji ali državi članici EU. Olajšava se prizna v višini plačanih premij, vendar največ do zneska, ki je enak 24 % obveznih prispevkov za pokojninsko in invalidsko zavarovanje za delojemalca zavarovanca in ne več kakor 560.937 tolarjev na leto.

d) Olajšavo za donacije za znesek izplačil v denarju in v naravi za humanitarne, dobrodelne, znanstvene, vzgojno-izobraževalne, športne, kulturne, ekološke in religiozne namene, če so to izplačila rezidentom Slovenije, ki so po posebnih predpisih ustanovljeni za opravljanje navedenih dejavnosti. To olajšavo je možno uveljaviti do višine 0,3 % obdavčenega prihodka zavezanca v davčnem obdobju. Poleg tega lahko zavezanec uveljavlja zmanjšanje davčne osnove za znesek izplačil v denarju in naravi političnim strankam in reprezentativnim sindikatom, vendar največ do zneska, ki je enak trikratni povprečni mesečni plači na zaposlenega pri zavezancu.

Navedene olajšave lahko uveljavlja največ do višine davčne osnove.

Fizična oseba, ki opravlja dejavnost bo v letu 2006 upoštevala poleg olajšav, ki jih upošteva pravna oseba še:

a) Olajšavo za investiranje v nepremičnine in sicer v višini 20% investiranega zneska.

b) Olajšavo za zavezanca invalida lahko uveljavlja zavezanec, ki ne zaposluje delavcev in je invalidna oseba po zakonu, ki ureja zaposlitveno rehabilitacijo in zaposlovanje invalidov. Znižanje davčne osnove znaša 30% povprečne mesečne plače zaposlenih v Sloveniji, zavezanec invalid s 100% telesno okvaro ali gluha oseba pa v višini 60% povprečne mesečne plače zaposlenih v Sloveniji za vsak mesec opravljanja dejavnosti.

c) Olajšavo za izvajanje praktičnega dela v strokovnem izobraževanju: Zavezanec, ki sprejme vajenca, dijaka ali študenta po učni pogodbi za izvajanje praktičnega dela v strokovnem izobraževanju, lahko uveljavlja znižanje davčne osnove v višini plačila tej osebi vendar ne več kot 20% povprečne mesečne plače zaposlenih v Sloveniji za vsak mesec izvajanja praktičnega dela posamezne osebe v strokovnem izobraževanju.

V letu 2007 bodo pravne osebe upoštevale naslednje davčne olajšave pri obračunu davka od dohodkov:

a) Olajšavo v višini 20% zneska za vlaganja v raziskave in razvoj (vlaganja v raziskovalno razvojno dejavnost vključno z opremo, nakup raziskovalnih in razvojnih storitev); 

b) Regijske olajšave v višini 30% oziroma 40% vlaganj v odvisnosti ali je višina bruto domačega proizvoda na prebivalca v regiji nižja do ali več kot 15% od povprečja v državi;

c) Olajšava za prostovoljno dodatno pokojninsko zavarovanje vendar ne več kot 2.390 eurov;

d) Olajšava za zaposlovanje invalidov v višini kot jih lahko uveljavlja v letu 2006;

e) Olajšava za izvajanje praktičnega dela v strokovnem izobraževanju enako kot jih upošteva fizična oseba, ki opravlja dejavnost za leto 2006; 

f) Olajšava za donacije in sicer v višini 0,3% obdavčljivega prihodka za humanitarne, invalidske, socialno varstvene, dobrodelne, znanstvene, vzgojnoizobraževalne, znanstvene, športne, kulturne, ekološke in religiozne namene izplačana rezidentom Slovenije. Poleg te olajšave lahko znižamo davčno osnovo še za 0,2% obdavčljivega prihodka za znesek izplačil za kulturne namene in za izplačila društvom, ustanovljenim za varstvo pre naravnimi in drugimi nesrečami.

g) Olajšava za izplačila političnim strankam največ v višini treh povprečnih plač na zaposlenega pri zavezancu.

V letu 2007 bo fizična oseba, ki opravlja dejavnost v davčnem obračunu za dohodke iz dejavnosti upoštevala enake olajšave kot pravne osebe. Dodatno lahko zavezanec invalid upošteva še invalidsko olajšavo v višini kot jo upošteva že v obračunu za leto 2006.